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　　又一家上市公司因財務造假遭證監(jiān)會重罰，公司及9名責任人連同配合造假的第三方被處以總計1.6億元的天價罰單。

　　8月8日晚間，證監(jiān)會公布對深交所主板上市公司大唐高鴻網(wǎng)絡股份有限公司（以下簡稱“*ST高鴻”或“高鴻股份 ”）涉嫌信息披露違法違規(guī)行為依法作出行政處罰事先告知。

　　證監(jiān)會查明，*ST高鴻長期開展無商業(yè)實質(zhì)的筆記本電腦等“空轉(zhuǎn)”“走單”業(yè)務，大幅虛增收入和利潤，違反證券法律法規(guī)。證監(jiān)會擬對相關(guān)責任主體罰款1.6億元，對配合造假的第三方罰款700萬元。同時，*ST高鴻涉嫌觸及重大違法強制退市情形，深交所將依法啟動退市程序。

　　證監(jiān)會下發(fā)的《行政處罰事先告知書》(以下簡稱《告知書》)顯示，2015—2023年，高鴻股份通過筆記本電腦虛假貿(mào)易業(yè)務等方式虛增營收和利潤，合計虛增營收198.76億元，虛增利潤總額超7622.59萬元。

　　值得注意的是，在6月“越博動力案 ”中，監(jiān)管層首次對兩名配合造假第三方主體進行了直接處罰。不到兩個月，監(jiān)管對配合上市公司造假的第三方重罰再添一例。

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　　受訪人士表示，這是監(jiān)管層“追首惡”與“打幫兇”多措并舉的體現(xiàn) ，依托立體化追責體系嚴懲全鏈條造假主體。

　　欺詐發(fā)行疊加財務造假

　　根據(jù)《告知書》認定的事實，*ST高鴻2020年非公開發(fā)行股票構(gòu)成欺詐發(fā)行、2015—2023年年度報告存在虛假記載，將觸及《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》規(guī)定的重大違法強制退市情形，可能被實施重大違法強制退市。

　　《告知書》披露高鴻股份通過參與、組織開展虛假貿(mào)易業(yè)務的方式虛增收入和利潤，2015—2023年年度報告存在虛假記載。

　　《告知書》詳細拆解了其造假手法，具體來看：

　　一是2015—2021年高鴻股份通過子公司北京大唐高鴻科技發(fā)展有限公司參與南京慶亞實際控制人江慶組織開展的筆記本電腦虛假貿(mào)易業(yè)務。該業(yè)務供應商和客戶均由江慶聯(lián)系撮合，業(yè)務資金、合同、物流單據(jù)流轉(zhuǎn)形成閉環(huán)，無實際貨物流轉(zhuǎn)，相關(guān)交易不具有商業(yè)實質(zhì)。

　　二是高鴻股份通過組織開展IT系統(tǒng)等產(chǎn)品虛假貿(mào)易業(yè)務的方式虛增收入和利潤。

　　2018年和2020年，高鴻股份通過子公司北京大唐高鴻數(shù)據(jù)網(wǎng)絡技術(shù)有限公司(以下簡稱“高鴻數(shù)據(jù) ”)和高鴻恒昌科技有限公司組織開展IT系統(tǒng)等產(chǎn)品虛假貿(mào)易業(yè)務。

　　2022年和2023年，高鴻股份及其子公司高鴻數(shù)據(jù) 、江蘇高鴻鼎恒信息技術(shù)有限公司、江蘇高鴻鼎遠信息科技有限公司組織開展服務器、筆記本電腦虛假貿(mào)易業(yè)務。

　　虛假業(yè)務導致2015—2023年年度報告分別虛增營業(yè)收入6.94億元、24.52億元、24.20億元、32.59億元、56.34億元、24.83億元、18.05億元、7.35億元、3.94億元，合計198.76億元。占各期披露營業(yè)收入的9.34%、28.27%、26.97% 、35.18%、49.38%、35.38% 、21.11%、10.72%、6.65% 。

　　分別虛增利潤總額67.36萬元、243.88萬元、242.24萬元、1282.80萬元、2190.52萬元、1542.38萬元、894.46萬元、370.74萬元、788.21萬元，合計7622.59萬元。占各期披露利潤總額絕對值的0.42%、1.44%、0.99% 、13.56%、64.88%、11.35% 、22.11%、6.44%、0.50%。

　　其后，高鴻股份并未止步于財務造假，而是以假數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行了非公開募集資金，最終構(gòu)成欺詐發(fā)行。

　　《告知書》披露，高鴻股份2020年度非公開發(fā)行股票的相關(guān)文件，引用了上述2018—2020年虛假業(yè)務收入和利潤的數(shù)據(jù)。2021年4月，證監(jiān)會批準高鴻股份非公開發(fā)行股票申請，募集資金總額為12.50億元。高鴻股份非公開發(fā)行股票相關(guān)文件存在虛假記載，系欺詐發(fā)行。

　　最終，證監(jiān)會擬對上市公司及其相關(guān)責任人進行處罰，其中上市公司被罰1.35億元，9位涉事董監(jiān)高合計被罰2675萬元，配合造假第三方實控人被罰700萬元。

　　證監(jiān)會認定，董事長、時任總經(jīng)理付景林，時任財務總監(jiān)、董事會秘書、副總經(jīng)理丁明鋒是直接負責的主管人員，還有7位董監(jiān)高是其他直接責任人員。

　　其中，付景林被罰750萬元的同時，被市場禁入10年。丁明鋒被罰600萬元，被市場禁入5年。其余相關(guān)責任人處罰金額在75萬—500萬元。

　　監(jiān)管立體打擊財務造假行為

　　值得注意的是，在本案中，配合造假的第三方南京慶亞實際控制人江慶被處以高達700萬元的罰款。這是繼“越博動力案”之后，對配合造假第三方的行政處罰第二例。

　　6月27日，證監(jiān)會宣布對已退市的越博動力及其相關(guān)責任人作出嚴厲處罰事先告知，擬開出高達3080萬元的罰單。這是證監(jiān)會對配合上市公司造假的第三方主體兩人進行直接處罰的開始，擬分別罰款200萬元和30萬元。

　　市場人士普遍認為，第三方主體配合、串通上市公司實施造假，雙方乃至多方形成“利益鏈”和“生態(tài)圈”，是近年來資本市場財務造假的新特點，不僅擾亂市場秩序，且嚴重污染市場生態(tài) 。

　　兩個月之內(nèi)兩起案件配合造假的第三方均被處罰，標志著監(jiān)管層對財務造假“利益鏈 ”和“生態(tài)圈”實施“全鏈條”精準打擊的決心。

　　實際上，為根治財務造假頑疾，監(jiān)管層持續(xù)完善制度，證監(jiān)會一直積極探索通過多種方式實現(xiàn)對配合造假方的嚴肅追責。2024年6月聯(lián)合公安部、財政部等部委制定了《關(guān)于進一步做好資本市場財務造假綜合懲防工作的意見》，確立了財務造假綜合懲防體系，明確了嚴厲打擊配合造假、強化對配合造假方追責的工作內(nèi)容。

　　根據(jù)記者統(tǒng)計，*ST高鴻是自2025年年初以來，第10家因重大違法而進入強制退市程序的上市公司。此前被強制退市者還包括錦州港、卓朗科技、普利制藥、廣道數(shù)字等。此外，青島中程、紫天科技、九有股份、東方集團實際也觸及重大違法退市標準，但這4家系因先觸及其他退市類型而退市。

　　上海國家會計學院金融系主任葉小杰在接受《中國經(jīng)營報》記者采訪時表示，相較于2019 年，如今的處罰范圍更廣，力度也顯著增強，不再局限于以往較輕的懲處力度，僅從處罰力度看，還不足以完全扭轉(zhuǎn)“收益>風險 ”的造假動機。

　　“目前雖然處罰金額提高，相關(guān)責任人也被追責，但部分造假帶來的潛在收益仍然巨大，使得一些企業(yè)和個人甘愿冒險。比如一些企業(yè)通過財務造假維持上市地位，從而獲取后續(xù)融資機會，這些利益誘惑仍大于處罰風險，還需進一步完善監(jiān)管體系，加強執(zhí)法的全面性與持續(xù)性，提高違規(guī)成本，才能更好地遏制造假動機。”葉小杰表示。

　　“在會計實務中，有不少新興舞弊跡象值得審計師與監(jiān)管方警惕。利用復雜交易結(jié)構(gòu)造假時，交易鏈條冗長且涉及多方關(guān)聯(lián)，資金流轉(zhuǎn)看似合規(guī)但實際用于操縱業(yè)績，如一些企業(yè)通過設(shè)立多層嵌套的子公司進行內(nèi)部交易，虛構(gòu)收入與利潤。”葉小杰提醒，對于“供應鏈協(xié)同造假 ”需留意供應商與客戶關(guān)系的真實性，是否存在異常的交易頻率、價格波動等情況，通過對供應鏈上下游企業(yè)深入調(diào)查可發(fā)現(xiàn)端倪。

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